Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует условия и порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов):

- взысканные налоговым органом в судебном порядке в связи с неверным расчетом сумм налога;

- добровольно уплаченные сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.

Если инспекция самостоятельно выявила излишне взысканные суммы, она обязана направить сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта.

За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) можно обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту учета либо в суд.

При обращении в налоговую инспекцию необходимо помнить, что срок подачи заявления о возврате - один месяц со дня, когда стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда, которым установлено взыскание излишней суммы налога.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. О принятом решении направляется сообщение. Возврат излишне взысканной суммы должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения указанного выше заявления.

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России.

При наличии задолженности по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на счет в банке будет возращена сумма, оставшаяся после зачета.

Суммы полученных процентов не облагаются НДФЛ, поскольку их получение не приводит к возникновению экономической выгоды, а связано с компенсацией затрат, связанных с излишним взысканием налога налоговым органом.

При взыскании излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) в судебном порядке, исковые заявления по данной категории дел подаются мировому судье или, если цена иска превышает 50 000 руб., в районный суд.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишне взысканной суммы - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.